Forente stater. Grenseoverskridende skatt på aksjeopsjoner Aksjeopsjoner er i økende grad en viktig del av en kompensasjonspakke for en internasjonal ledelse. Det er skattefeller og muligheter for både arbeidsgivere og ansatte, særlig når mer enn en skattemyndighet er involvert. Det er derfor viktig for arbeidsgivere og ansatte å ta opp problemene i begynnelsen. Bortsett fra inntektsskattetildeling for enkeltpersoner, er det andre ofte uventede implikasjoner som for eksempel amerikansk arbeidsavgift, selv om arbeidsgiver er et kanadisk selskap, og potensiell amerikansk eiendomsskatt for utlendinger. Noen av de viktigste spørsmålene som bør vurderes følger. Hvilken type valg er dette? En medarbeider trenger å vite hvordan aksjeopsjoner vil bli preget av amerikansk skattelovgivning. Selv om alle aksjeopsjoner antas å være tilveiebrakt som insentiver, er en spesiell type opsjon karakterisert som et incentivaksjonsopsjon (ISO) dersom det oppfyller visse lovbestemte krav. En person som mottar et slikt opsjon, er ikke skattepliktig på kompensasjonsinntekt når opsjonen er gitt eller utøvet. Når mottakeren selger aksjene, blir mottakeren beskattet til langsiktige kapitalgevinster på gevinsten, forutsatt et kvalifiserende salg. I motsetning til dette er mottakeren av et ikke-statutert aksjeopsjon (NQSO) skattepliktig på kompensasjonsinntekt i året opsjonen utøves. Den skattepliktig kompensasjonen er et beløp som tilsvarer differansen mellom utøvelseskursen og markedsverdien av aksjene på treningsdatoen. Etter at en NQSO er utøvd og aksjen ervervet, behandles aksjen i skattemessig form som en investering av den ansatte. Hvis aksjene verdsetter etter datoen for utøvelsen, kan medarbeideren selge aksjen og betale skatt på den resulterende gevinsten. HVOR ER jeg UNDERVIST SKATTE amerikanske innbyggere og borgere blir beskattet av deres verdensomspennende inntekt. Uresidentister som holder NQSOer og flytter til USA, er skattepliktig på full opsjonsopptjening dersom opsjonene utøves mens de er innbyggere i USA. Hvis en person som ikke er amerikansk statsborger, ikke er bosatt i USA på tidspunktet for utøvelsen av et NQSO, vil ikke-bosatt være unntatt fra amerikansk skatt på den delen av opsjonsinntekten som kan henføres til tjenester som utføres mens de fysisk er utenfor USA stater. Et slikt individ kan imidlertid være underlagt amerikansk skatt på inntekt som kan henføres til tjenester utført i USA. Allokering av opsjonsinntekt mellom USA og utenlandske kilder kan være basert på antall dager den enkelte arbeidet i USA sammenlignet med antall dager som den enkelte arbeidet utenfor USA i den aktuelle perioden. Det er viktig for en internasjonal leder å holde en nøye oversikt over hvor han eller hun er på daglig basis og om hver dag er en arbeidsdag eller en ikke-arbeidsdags. Det er også viktig for arbeidsgivere å overholde de amerikanske arbeidsskattkravene. De gjelder både utenlandske og amerikanske arbeidsgivere. En person som er skattepliktig i mer enn ett land, eller som flytter fra et land til et annet, kan få dobbeltbeskatning hvis landets skatteregler ikke harmoniserer beskatning av opsjoner. Den skattepliktige hendelsen, og dermed beskatningsperioden, kan ikke være den samme eller skattekreditter er kanskje ikke tilgjengelige. For eksempel, hvis en amerikansk statsborger bosatt og arbeider i utlandet mottar og utøver utenlandsk selskaps NQSOs, ville USA beskatte opsjonsinntektene (med forbehold for utlandsbeskatning i utlandet). Hvis utenlandsk land ikke beskatter inntektsinntektene før amerikansk statsborger selger aksjen fire år senere, mens den fortsatt er hjemmehørende i utlandet, ville det være en feilstilling av tidspunktet og beløpene og typer av inntektsskatt. De potensielle fordelene med utenlandske skattekreditter kan gå tapt. WILL US ESTATE TAX APPLYER Den rettferdige markedsverdien av aksjeopsjoner i et amerikansk selskap inngår i skatteplikten av en decedent. Hvis den enkelte er en amerikansk statsborger, er den rettferdige markedsverdien av enkeltpersoner på verdensbasis underlagt eiendomsskatten. En person som ikke er amerikansk statsborger eller amerikansk bosatt, er underlagt amerikansk eiendomsskatt på bare amerikanske situsaktiver. Alternativer for å kjøpe aksjer i et amerikansk selskap vurderes av Internal Revenue Service for å være amerikansk situs eiendom skattepliktig. Det kan forekomme uoverensstemmelser mellom beskatning for en person og hans eller hennes eiendom som følge av dette. Før du vedtar en opsjonsplan, bør en arbeidsgiver vurdere skattemessige konsekvenser for alle ansatte. Planer kan utformes for å imøtekomme behovene til både internasjonale selskaper og deres internasjonale ledere. Personer som mottar aksjeopsjoner bør vurdere mulige amerikanske og utenlandske skattemessige konsekvenser ved å bestemme når de skal utøve opsjonene. Innholdet i denne artikkelen er ment å gi en generell veiledning til emnet. Det bør søkes spesialistråd om dine spesielle forhold. For å skrive ut denne artikkelen, er alt du trenger å være registrert på Mondaq. Klikk for å logge inn som en eksisterende bruker eller registrer deg slik at du kan skrive ut denne artikkelen. Taksering av aksjeopsjonsplaner i Tyskland Utlendinger, spesielt fra USA og den angelsaksiske verden som har blitt sendt til Tyskland av deres arbeidsgivere, er ofte mottaker av opsjonsplaner . Regelmessig utnytter disse ansatte alternativer mens de bor i Tyskland. Dette reiser spørsmålet om hvordan fordelene vil bli skattlagt i hjemlandet og i Tyskland. Skatteimplikasjoner er som følger: Fordeler ved opsjoner Fordeler ved opsjonsprogrammer vil bli skattlagt i Tyskland som følger: Fordelen beregnes som en realisasjon: Virkelig markedsverdi på kjøpsdagen minus utøvelseskurs minus utgifter i forhold til transaksjon Kapitalgevinst fordelt på aksjeopsjoner Fordelen vil bli skattlagt i kjøpsmåneden. Skattesatsen vil være den progressive standard inntektsskattesatsen pluss solidaritetsoverskuddsavgift. Maksimal skattesats er ca 47,5. Dersom en ansatt jobber i opptjeningsperioden i Tyskland og utlandet, må fordelingen splittes. Den delen av ytelsen som gjelder tidspunkter mens du arbeider i Tyskland, er skattepliktig i Tyskland. Den delen som gjelder arbeidsaktivitet i utlandet kan bli beskattet i landet der arbeidet er utført. For splittelsen er den faktiske treningsdatoen irrelevant. Den aktuelle perioden (opptjeningsperiode) begynner på datoen for tildeling av opsjonene og avsluttes så tidlig som mulig. Eksempel. En amerikansk statsborger ble sendt til Tyskland av sin amerikanske arbeidsgiver. Frem til 31122013 bodde og jobbet han i New York. Fra 01012014 bor han og arbeider i München. I januar 2013 ga arbeidsgiveren opsjoner på 10.000 aksjer. Utøvelseskursen er 1 per aksje. Tidligste utøvelsesdato er 31122014. Forsikringsperioden starter i januar 2013 og slutter i desember 2014. Medarbeider utøver sine opsjoner på 01042015. Markedsverdien på denne dato er 11 per aksje. Fordelen beregnes som følger: Virkelig markedsverdi (10.000 aksjer 11) Siden arbeidstaker jobbet i opptjeningsperioden i 12 måneder i USA og i 12 måneder i Tyskland, skal fordelingen fordeles på like vilkår. Tyskland kan bare beskatte en fordel på 50.000. Denne delen av ytelsen skal deklareres i den tyske inntektsskattedagen 2015. Fordeler må også deklareres på amerikanske inntektsskatt. (1) Hvis ytelsen er vesentlig høy, kan det være et kontant problem. Arbeidsgiveren må holde lønnsskatt på ytelser i måneden for å overse opsjonene. Fordelen fører ikke til overføring til ansatte. Følgelig må inntektsskatten betales ut av månens normale nettolønn. Dette kan medføre en svært lav betaling til den ansatte i den respektive måneden. Ansatte bør være forberedt. Enten kan han overleve måneden uten noen vesentlig betaling fra arbeidsgiveren, eller han kan selge aksjer for å balansere kontantunderskuddet. (2) Teoretisk bør arbeidsgiver bare holde lønnsskatt på den delen av den ytelsen som er skattepliktig i Tyskland. Erfaring viser at oftens lønnsavdelinger opprettholder inntektsskatt på totalbeløpet. Dette skyldes det faktum at spesielt i forhold til USA er det nødvendig med et særskilt sertifikat fra tyske skattemyndigheter å unngå kildeskatt på det totale beløpet. Dette sertifikatet må være i arbeidsgiverens hånd før utøvelsesdato. Arbeidsgiver eller arbeidstaker kan søke om dette sertifikatet ved Federal Central Tax Office. Generelt bør arbeidsgiveren søke godt før utøvelsesdato. erfaring viser at dette ikke alltid er tilfelle. Konsekvensene av et manglende sertifikat er følgende. Arbeidsgiver må holde inntektsskatt på totalbeløpet. Arbeidstakeren må erklære den riktige fordelen i sin tyske selvangivelse. Skattemyndighetene vil refundere uberettiget beløp. Problemet er at det uberettigede beløpet vil bli tilbakebetalt måneder eller år etter trening, og ofte stammer dette kontosituasjonen til den ansatte. (3) Den samme negative effekten skjer også dersom andre utbetalinger som ikke er skattepliktig i Tyskland utbetales i Tyskland. Dette er tilfellet for ekstra utbetalinger som bonuser eller kompensasjoner for ubrukte feriedager. Hvis disse utbetalingene er gitt for tider da arbeidstaker ikke arbeidet og bodde i Tyskland generelt, er disse betalingene ikke skattepliktig i Tyskland. Hvis ovennevnt sertifikat ikke er tilgjengelig, må arbeidsgiveren holde tilbake inntektsskatt på disse utbetalingene. Igjen må medarbeider søke etter refusjon av uberettiget skatt i sin tyske selvangivelse. (4) Erfaringen viser at tyske skattemyndigheter krever omfattende bevis på at visse deler av ekstrautbetalinger eller ytelser fra opsjoner ikke er skattepliktig i Tyskland. De kan også kreve bevis for at disse utbetalinger eller ytelser har blitt skattlagt i utlandet. Generelt er det mye lettere å søke om ovennevnte spesialbevis enn å fremlegge bevis for at ytelsene ikke er skattepliktig i Tyskland. (5) Det spiller ingen rolle om ansatt er bosatt i Tyskland eller utlandet når opsjonene utøves. Dersom aksjer utøves mens arbeidstaker ikke er skattemessig bosatt i Tyskland, må han beskatte fordelene som ikke-hjemmehørende. Salg av aksjer i Tyskland vil normalt bli beskattet som kapitalgevinst til en flat rate på 25 pluss solidaritetsoverskudd (total skattesats 26.375). Inntektsskattedag Jeg kjøpte en 5 andel i en investering i Berlin i 2006. På den tiden kostet det meg 147500 euro. Så jeg var en 5 aksjonær i det tyske selskapet som eide den. vi solgte bygningen i desember 2015 og jeg skal motta 176000 euro etter at alle lån på tysk side er ryddet. Jeg bor i Irland. Hva blir min skatteplikt for dette Og hvilken type skatt må jeg betale Det ble solgt gjennom en aksjeavtale. Peter Scheller sa: Du vil bli beskattet på gevinsten (salgspris minus kjøpspris minus salgskostnader). 60 av dette beløpet vil bli skattlagt i Tyskland. Du er forpliktet til å sende en tysk inntektsskatt. Få mest mulig ut av ansatteopsjonsopsjoner En ansattaksjonsplan kan være et lukrativt investeringsinstrument hvis det er riktig forvaltet. Av denne grunn har disse planene lenge tjent som et vellykket verktøy for å tiltrekke toppledere, og de siste årene har blitt et populært middel for å lokke ikke-ledende ansatte. Dessverre unnlater noen fortsatt å dra full nytte av pengene generert av deres ansattebeholdning. Forstå arten av aksjeopsjoner. beskatning og virkningen på personlig inntekt er nøkkelen til å maksimere en slik potensielt lukrativ fordel. Hva er en ansattaksjonsopsjon En ansattopsjonsopsjon er en kontrakt utstedt av en arbeidsgiver til en ansatt for å kjøpe et bestemt antall aksjer i selskapsbeholdningen til en fast pris for en begrenset periode. Det er to brede klassifiseringer av opsjoner utstedt: ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO) og incentivaksjoner (ISO). Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner adskiller seg fra opsjonsopsjoner på to måter. For det første tilbys NSOs til ikke-ledende ansatte og utenfor styremedlemmer eller konsulenter. I kontrast er ISOs strengt reservert for ansatte (nærmere bestemt ledere) av selskapet. For det andre mottar ikke-godkjente opsjoner ikke spesiell føderal skattebehandling, mens incentivopties gis gunstig skattemessig behandling fordi de oppfyller bestemte lovbestemte regler beskrevet i Internal Revenue Code (mer om denne gunstige skattebehandlingen er gitt nedenfor). NSO og ISO-planer har felles trekk: de kan føle seg komplekse Transaksjoner innenfor disse planene må følge spesifikke vilkår som fremgår av arbeidsavtalen og Internal Revenue Code. Grant Dato, Utløp, Vesting og Trening Til å begynne med, er ansatte vanligvis ikke gitt full eierskap av opsjonene på kontraktens startdato (også kjent som tildelingsdato). De må overholde en bestemt tidsplan som kalles opptjeningsplanen når de utøver sine opsjoner. Fortjenesteplanen begynner på dagen for opsjonene og listes datoene som en ansatt kan utøve et bestemt antall aksjer. For eksempel kan en arbeidsgiver gi 1000 aksjer på tildelingsdagen, men et år fra den datoen vil 200 aksjer avgis (den ansatte har rett til å utøve 200 av de første aksjene som først er innvilget). Året etter er det ytterligere 200 aksjer, og så videre. Fortjenesteplanen etterfølges av en utløpsdato. På denne dagen forbeholder arbeidsgiveren ikke lenger retten til at arbeidstakeren til å kjøpe aksjeselskap i henhold til avtalen. En aksjeopsjon tildeles til en bestemt pris, kjent som utøvelseskursen. Det er prisen per aksje som en ansatt må betale for å utøve sine valg. Utnyttelseskursen er viktig fordi den brukes til å bestemme gevinsten (kalt priseelementet) og avgiften som skal betales på kontrakten. Kjøpselementet beregnes ved å trekke utløsningsprisen fra markedsprisen på selskapets aksje på datoen alternativet utøves. Skattepliktige ansattes opsjonsopsjoner Inntektskoden har også et sett regler som en eier må adlyde for å unngå å betale heftige skatter på hans eller hennes kontrakter. Beskattningen av opsjoner på opsjoner avhenger av hvilken type opsjon som eies. For ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO): Tilskuddet er ikke skattepliktig. Beskatning starter ved treningstidspunktet. Kjøpselementet til et ikke-kvalifisert aksjeopsjon betraktes som kompensasjon og skattes til ordinære skattesatser. For eksempel, hvis en ansatt er gitt 100 aksjer i Aksje A til en utøvelseskurs på 25, er markedsverdien av aksjen på tidspunktet for trening 50. Bargain elementet på kontrakten er (50 - 25) x 1002 500 . Vær oppmerksom på at vi antar at disse aksjene er 100 beregnede. Salget av sikkerheten utløser en annen skattepliktig hendelse. Hvis arbeidstakerne bestemmer seg for å selge aksjene umiddelbart (eller mindre enn ett år fra utøvelse), vil transaksjonen bli rapportert som en kortsiktig realisasjon (eller tap) og vil bli skattepliktige til ordinære skattesatser. Dersom medarbeiderne bestemmer seg for å selge aksjene et år etter utøvelsen, vil salget bli rapportert som en langsiktig gevinst (eller tap) og skatten vil bli redusert. Incentive aksjeopsjoner (ISO) mottar spesiell skattemessig behandling: Tilskuddet er ikke en skattepliktig transaksjon. Ingen skattepliktige hendelser rapporteres ved utøvelse, men kjøpselementet i et incentiv aksjeopsjon kan utløse alternativ minimumskatt (AMT). Den første skattepliktige hendelsen skjer ved salget. Dersom aksjene selges umiddelbart etter at de er utøvet, behandles fripostelementet som ordinær inntekt. Gevinsten på kontrakten vil bli behandlet som en langsiktig kapitalgevinst dersom følgende regel er hedret: Lagrene må holdes i 12 måneder etter trening og bør ikke selges før to år etter tildelingsdatoen. For eksempel, anta at A-aksje A er gitt 1. januar 2007 (100 innvilget). Konsernsjefen utøver opsjonene 1. juni 2008. Dersom han eller hun ønsker å rapportere gevinsten på kontrakten som en langsiktig kapitalgevinst, kan aksjene ikke selges før 1. juni 2009. Andre overveielser Selv om tidspunktet for aksjer alternativ strategi er viktig, det er andre hensyn å bli gjort. Et annet viktig aspekt ved opsjonsplanleggingen er effekten av disse instrumentene på den samlede eiendelfordelingen. For at investeringsplanen skal lykkes, må eiendelene være riktig diversifisert. En ansatt bør være forsiktig med konsentrerte stillinger på selskapets aksjer. De fleste finansielle rådgivere antyder at selskapsbeholdningen skal utgjøre 20 (maksimalt) av den samlede investeringsplanen. Mens du kan føle deg komfortabel å investere en større andel av porteføljen din i ditt eget selskap, er det bare sikrere å diversifisere. Rådfør deg med en finansiell skattespesialist for å fastslå best mulig utførelsesplan for porteføljen din. Bottom Line Konseptuelt er opsjoner en attraktiv betalingsmetode. Hvilken bedre måte å oppmuntre ansatte til å delta i veksten av et selskap enn ved å gi dem et stykke kaken. I praksis kan imidlertid innløsning og beskatning av disse instrumentene være ganske komplisert. De fleste ansatte forstår ikke skatteeffekter av å eie og utøve sine opsjoner. Som et resultat, kan de bli tungt straffet av onkel Sam og savner ofte noen av pengene som genereres av disse kontraktene. Husk at å selge medarbeiderbeholdning umiddelbart etter trening, vil indusere den høyere kortsiktige kapitalgevinstskatten. Venter til salget kvalifiserer for mindre langsiktig kapitalgevinst skatt kan spare deg hundrevis, eller til og med tusenvis. En type kompensasjonsstruktur som hedgefondsledere vanligvis bruker i hvilken del av kompensasjonen som er resultatbasert. En beskyttelse mot tap av inntekt som ville oppstå hvis den forsikrede døde. Den navngitte støttemottakeren mottar. Et mål på forholdet mellom en endring i mengden som kreves av et bestemt godt og en endring i prisen. Pris. Den totale dollarverdien av alle selskapets utestående aksjer. Markedsverdien beregnes ved å multiplisere. Frexit kort for quotFrench exitquot er en fransk spinoff av begrepet Brexit, som dukket opp da Storbritannia stemte til. En ordre som er plassert hos en megler som kombinerer funksjonene til stoppordre med grensene. En stoppordre vil.
No comments:
Post a Comment